今年3月欧盟一项提案计划在28个成员国境内对高科技公司征收“数字税”，得到了多数国家的响应。目前已有11个成员国表示，若欧盟无法就“数字税”达成共识，它们将考虑自己国家实施“数字税”。中国可借鉴“数字税”对高科技行业税收进行合理设计
英国政府近日提出拟对在英国从事数字服务的科技公司课征“数字税”，这可能对其他国家产生连锁反应，引发全球市场关注。
英国计划对数字服务企业征收“数字税”，按照在英国营业额的2%税率缴税，自2020年4月起执行。“数字税”涉及的数字业务包括搜索引擎、社交平台和电子商务，仅针对已经盈利的，而且是全球年运营收入5亿英镑以上的大型科技企业，这意味着谷歌和脸书等跨国巨头将首当其冲。
据英国财政部预计，“数字税”可能为英国创造每年大约4亿英镑的税收。
英国“数字税”调节跨国公司的税收分配
英国出台“数字税”主要是为了回应民意。英国民众普遍认为一小撮科技公司利用大数据及其销售服务平台，垄断了大量电商、搜索等新业态，消磨了零售百货等传统产业的利润边际，甚至不断出现操控“脱欧”公投、剑桥数据公司泄露等丑闻，其对英国的实际税收贡献却很低。对新经济、新业态当然要鼓励、要宽容，但也要承担相应的社会责任和义务。
例如，脸书英国分支2017年营收13亿英镑，仅缴纳了740万英镑的企业所得税。亚马逊英国2017年收入较上一年增长3倍，至19.8亿英镑，而缴纳的公司税却从上年的740万英镑下降至456万英镑，降幅近40%。相比而言，英国连锁超市Sainsbury’s每年纳税超过5亿英镑。
“数字税”也为打击跨国避税。根据国际税收原则，利润应该在价值被创造出来的地方征税，但这一点对科技公司来说却很含糊。现行税制主要基于传统产业而设计，对数字经济的涉猎不足，大型科技公司长期处于低税甚至逃税的舒适区。增值税、企业所得税等税种主要是根据有形资产来判定，而科技公司大都依靠数据、技术、知识产权等无形资产来赚钱。而且，由于数字企业产生的价值不需要实体存在，因而向这些企业征税的难度较大，跨国转移利润现象较普遍。据欧盟委员会估计，跨国科技公司在欧洲平均实际税率为9.5%，而其他企业平均税率为23.3%，数字企业不及传统企业所承受纳税负担的一半。
同时，英国“数字税”只针对年收入5亿英镑以上且已盈利的企业，为中小企业和初创企业，尤其是本国企业留了“活口”。一方面，避免了来自更多人群的较大社会阻力；另一方面，鼓励小企业创新发展和吸纳就业。
“数字税”波澜
欧盟对“数字税”酝酿已久。欧盟各国市场分散，数据保护严格，在此轮以互联网为代表的高科技公司兴起过程中，明显落后于美国，甚至一定程度上落后于中国和日韩，全球大型的科技公司几乎没有一家欧洲本土企业。正因为此，法国总统马克龙等欧洲政要大声疾呼在科技、高端制造等领域打造“欧洲冠军”企业，以抗衡美国的谷歌、中国的华为等跨国公司。“数字税”的提出也是基于这个大背景。
今年3月欧盟一项提案计划在28个成员国境内对高科技公司征收“数字税”，得到了多数国家的积极响应。该提案仍在讨论中，预计将在今年年底以前进行表决。目前已有11个成员国表示，若欧盟无法就“数字税”达成共识，它们将考虑自己国家实施“数字税”。今年10月，略早于英国，西班牙也已正式公布了本国的“数字税”方案，并将于2019年正式实施。
欧洲以外的地区，也在普遍热议“数字税”，数字服务税日趋可能变成现实。今年3月，经合组织（OECD）表示，大约有110个国家已同意在2020年之前就如何对跨国科技企业征税问题达成国际共识。据报道，韩国、印度、澳大利亚和另外至少6个亚太国家，以及墨西哥、智利、哥伦比亚和其他若干拉美国家都在考虑针对科技巨头的新税收政策。例如，韩国近期正在决定是否实施“数字税”，议员们估计外国科技巨头2017年在该国销售额高达5万亿韩元，但支付税收不到1亿韩元，且与韩国国内公司应该缴纳的税金相比，外国科技巨头的缴税额不到四分之一。
此次英国率先公布“数字税”也有一个附加条款，就是如果不能全球协议的情况下才会于2020年开始在本国实施，可见英国仍是希望与欧盟、G20、OECD等国际组织采取集体行动，达成全球协议被认为是最佳长期解决方案。
“数字税”主要影响美国科技巨头
从已公布的或正在讨论的各种方案看，“数字税”都是只针对大型科技公司，并对本地营业收入而非利润进行征收。英国方案的门槛是全球年运营收入5亿英镑，而欧盟讨论中的提案是全球年收入超过7.5亿欧元；英国税率是在本国收入的2%，欧盟则是欧盟收入的3%。
全球大型科技公司中美国占了大半，并在英国以及欧洲等市场深度布局。脸书、谷歌、亚马逊、eBay等将是受影响最大的企业。欧盟预计，欧盟“数字税”大约半数受到影响的企业为美国企业。事实上，随着政治压力越来越大，亚马逊、脸书和谷歌等科技公司近期开始在服务所在国申报更多收入和利润，以缴纳更多所得税。
美国于去年底推行税改，对科技公司在内的美国企业大规模减税，将美国企业海外获利转入美国的税率从35%大幅降到10%，并提出“全球无形资产低税收入”计划对科技类公司减免更多税收。美国减税壮大企业营收的效果可能正好被欧洲“薅羊毛”。美国财政部长姆努钦对多个国家酝酿开征“数字税”表达“强烈担忧”，认为美国科技公司正面临“单边及不公平”税收方案，并敦促各国在OECD框架内制定全球计划。美国商界人士亦批评“数字税”计划，并警告可能引发美方报复，认为如果英国和其他国家开征“数字税”，将促使美国重新审视自身税制和监管规定，从而“决定采取哪些恰当行动，以确保在全球市场一碗水端平”。
从美欧贸易摩擦来看，美国一直试图对欧洲汽车加征关税，或以汽车关税为要挟试图让欧洲对美国加大市场开放。与汽车业刚好相反，数字经济领域美国对欧洲处于绝对优势地位，欧洲发起的“数字税”在一定程度上是对美国的报复，或者说是一种谋求产业平衡的做法。而且“数字税”并不是欧洲的唯一做法，例如仅针对谷歌一家公司，欧盟就在2017年和2018年相继开出了24亿欧元、43亿欧元的反垄断罚单。
中国科技公司宜早作应对
一方面，“数字税”很可能成为全球趋势，百度、阿里巴巴、腾讯等我国科技公司在“走出去”的过程中需要长远谋划，合理布局，尤其是“沪伦通”开通后中英金融和科技合作领域势必进一步加深，亟需了解国际最新的法规制度。
另一方面，我国可以借鉴“数字税”的做法对高科技行业税收进行更加合理设计。
对互联网巨头而言，尽管需要向英国政府额外缴纳的税金谈不上多大负担，这意味着一国政府向技术类企业征税迈出实质性的第一步。我国应加强研究科技公司征税问题，探寻符合产业发展规律并适合我国国情并的税收体制。数据是21世纪的石油，未来税收不能过分倚重企业物质资产，还要对数据等新的价值物征收同等税收。
【来源：财经杂志 作者：刘诚】
